Reglamento IVA: más allá de la ley del Impuesto del Valor Añadido

Hoy toca ponernos densos.

Toca porque aunque es un tema complicado, tu empresa debería estar familiarizada con él y nuestro blog está para eso.

Que no se diga 💪

Bueno, pues vamos a hacerlo con lo que se conoce como el reglamento del IVA.

El reglamento del IVA, spoiler, no es lo mismo que la Ley del IVA, aunque sí que están estrechamente relacionados.

Venga, ármate de valor y fuerza y vamos allá.

La ley del IVA

Pero a ver, a ver: decimos que el reglamento del IVA y la Ley del IVA no son lo mismo... ¿y empezamos hablando de la ley?

¡Así es! 😌

Y es que lo primero que debes saber es que el reglamento es el fondo farragoso que complementa la Ley de IVA.

La Ley de IVA es la que conoce todo el mundo. Bueno, esa parte del mundo que se preocupa por el reglamento general tributario.

Es la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto del Valor Añadido.

En sus miles y miles de palabras se regula la aplicación del IVA español, tocando temas que ya hemos visto por aquí como el IVA intracomunitario, las exenciones del impuesto, los tipos de IVA y más.

Mucho más, de hecho. Pero estamos aquí para hablar del reglamento, que viene a ser la pieza que lo complementa.

El reglamento del IVA: ¿qué es?

Es la norma que complementa y desarrolla una materia ya regulada —el IVA— con una ley —la Ley del IVA—.

Su contenido, por tanto, está íntimamente relacionado con el de la ley, aunque a un nivel inferior.

Es decir, el reglamento de la Ley del IVA está subordinado a la misma.

De hecho, si te fijas en el contenido del reglamento verás que hay cientos de referencias a artículos de la Ley del IVA.

Actualizaciones, anotaciones posteriores, matices, derogaciones... Todos los cambios sobre el IVA que ejecute el gobierno mediante decretos ley irán directos al reglamento del IVA.

Un reglamento que tiene un efecto directo sobre la Ley del IVA, que a su vez depende del Parlamento.

Lógicamente, primero surgió la Ley del IVA y al poquito, el reglamento. De hecho, la ley es del 28 de diciembre de 1992 y el reglamento, del 29.

El reglamento del IVA se compone de nada más y nada menos que 83 artículos, que se agrupan en capítulos bajo estos diez —doce en realidad, que hay dos bises— títulos principales:

• Título I: Delimitación del hecho imponible
• Título II: Exenciones
• Título III: Lugar de realización del hecho imponible
• Título III bis: Devengo
• Título IV: Base imponible
• Título IV bis: Sujeto pasivo
• Título V: Repercusión del impuesto
• Título VI: Tipos impositivos
• Título VII: Deducciones y devoluciones
• Título VIII: Regímenes especiales
• Título IX: Obligaciones contables de los sujetos pasivos
• Título X: Gestión del impuesto

En ellos se hacen anotaciones, se añade información, se cambian unos artículos y se derogan otros con el fin de ir ajustando la aplicación práctica de la Ley del IVA que afecta directamente a empresas, autónomos y consumidores.

¿Vemos alguna pincelada?

Qué regula el reglamento del IVA

Son doce títulos y ya sabes que el IVA da bastante de sí, así que en el reglamento hay mucha tela que cortar.

Todo ello, recuerda, sirve para complementar y desarrollar más el IVA en España, ya regulado en la ley del IVA 👌

Título I: Delimitación del hecho imponible

Los artículos pertenecientes a este título hablan de las operaciones interiores y de otros aspectos que afectan al IVA intracomunitario.

Si tu empresa compra o vende en países miembros de la Unión Europea, todas las actualizaciones y anotaciones adicionales referentes al IVA se recogen aquí.

Título II: Exenciones

Dedicado a aportar información de aquellas actividades exentas de IVA.

Por ejemplo, el artículo 7 del capítulo 1 explica que estarán exentas las operaciones relativas a la educación y enseñanza, pero solo aquella que esté reconocida y regulada por el Estado, Comunidades Autónomas u otros entes públicos competentes.

Títulos III y III bis: Lugar de realización del hecho imponible y Devengo

En sus artículos tratan temas relacionados con el transporte y entregas en otros estados de la Unión Europea, así como reglas relacionadas con la localización de determinadas operaciones.

Título IV y IV bis: Base imponible y Sujeto pasivo

Hablan de temas tan particulares como son la modificación de las bases imponibles, qué se considera como oro, las reglas de inversión del sujeto pasivo y las obligaciones del empresario o profesional que se dedica a la reventa.

Título V: Repercusión del impuesto

Título cortito, pues solo hace un ajuste referente al IVA en las contrataciones administrativas.

Título VI: Tipos impositivos

Consta de dos artículos en los que se detallan dos condiciones específicas en las que se aplica el IVA reducido que, junto al IVA superreducido y el normal, son los tres tipos de IVA en España.  

Título VII: Deducciones y devoluciones

Son dos capítulos y nueve artículos en los que se tocan temas como las deducciones de las cuotas soportadas previas a la entrega de bienes o prestación de servicios, la prorrata del IVA y estas devoluciones:

• De oficio
• Al finalizar cada período de liquidación
• De cuotas a sujetos pasivos que se dediquen al transporte de viajeros o mercancías por carretera
• A empresarios según dónde estén establecidos
• Por entregas ocasionales de medios de transporte nuevos

Si este te parece denso, espera a ver el octavo 😂

Título VIII: Regímenes especiales

Uno de los que más consideraciones tiene, sin lugar a duda.

Son ocho capítulos para hablar de las normas generales del IVA, del régimen simplificado y de los regímenes especiales tales como:

• El de la Agricultura, Ganadería y Pesca
• El de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
• El del oro de inversión
• El de las agencias de viajes
• El del recargo de equivalencia
• El de los grupos de entidades
• El del criterio de caja
• Los aplicables a las ventas a distancia y determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios

¡Casi nada!

El reglamento del impuesto del valor añadido tiene para todos 😅

Título IX: Obligaciones contables de los sujetos pasivos

Otro peso pesado que además, interesa y mucho a tu empresa, te muevas en el sector en el que te muevas.

¿Por qué?

Porque habla del reglamento de facturación de IVA.

Lo hace añadiendo anotaciones sobre los libros de registro:

• De IVA
• De cómo registrar las operaciones al vender online
• De las facturas expedidas
• De las facturas recibidas
• De los bienes de inversión
• De determinadas operaciones intracomunitarias

Y también indica los requisitos con los que llevar los libros, de cómo se llevan de forma electrónica, de los plazos para las anotaciones registrales y sus rectificaciones.

Título X: Gestión del impuesto

El último título del reglamento del IVA contiene información de todo tipo.

En lo que respecta a las liquidaciones y recaudaciones, tiene dos artículos que hablan de las normas generales de liquidación y recaudación y cómo proceder en las importaciones.

En otros capítulos se habla de temas como estos:

• Liquidaciones provisionales de oficio
• Declaración recapitulativa de las operaciones intracomunitarias
• Representante fiscal
• Infracciones simples

Ya te dijimos que iba a ser densito 🫠

Reglamento de IVA, ley... hazles frente con Pleo

Ya lo ves: el reglamento del IVA es el hermano pequeño de la ley.

Es el documento que añade normas a una materia ya regulada originalmente con la ley del IVA.

El IVA, por tanto, viene regulado en el conjunto de esos dos documentos.

¿Y sabes qué?

Que tu empresa tiene que cumplir con el IVA, los domines o no. 

Aunque no conozcas ni la ley ni el reglamento, tu empresa tiene que jugar el juego y debes hacerlo muy bien para tratar de pagar lo menos posible y evitar problemas con Hacienda.

Para ello, los gastos juegan un papel fundamental y como gestionarlos no es sencillo, la ayuda de una app como Pleo se hace fundamental.

¡Y encima te ayuda a ahorrar tiempo! ⏳

¿Que por qué? 

Porque es una app aceptada por la Agencia Tributaria para procesar facturas simplificadas y otros justificantes de pago, de modo que no necesitas conservar los papeles año tras año.

Y si lo dice Hacienda, pues oye, ¿quiénes somos nosotros para contradecirle? 🙃

Hazte con las tarjetas empresariales de Pleo, repártelas y duerme tranquilo al saber que además de ahorrar dinero y tiempo estás cumpliendo con la ley y el reglamento de IVA 🤙